תכנוני מס החייבים בדיווח למס הכנסה
בפקודת מס הכנסה נקבע בסעיף 131 (א) (5ד) כי "אדם שעשה פעולה שנקבעה לפי סעיף קטן (ז) כתכנון מס חייב בדיווח".
פעולות החייבות בדיווח יש לדווח בעת הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה בטופס שכותרתו " הודעה על פעולות שהן תכנון מס חייב בדיווח – מס הכנסה.
יצוין , שבאופן מקביל נקבעו גם פעולות במע"מ כולות תכנוניות החייבת בדיווח- לא נדון במסגרת מאמר זה.
לגישת מס הכנסה[1] , בשנים האחרונות רבו תכנוני המס המתאפיינים בתחכום רב ובשימוש אינטנסיבי בכלים משפטיים. בחלק מהמקרים תכנון המס אינו מבוסס על סיכוייו המשפטיים להתקבל, אלא על סיכוייו להעלם בשלל אינפורמציית הדו"ח הכספי – וכך לעבור מבלי משים.
שר האוצר ,מתוקף סמכותו , התקין את תקנות מס הכנסה , המפרטות את הפעולות , שהן תכנון מס[2].
נסקור להלן חלק מהפעולות שעשויות להתפרש כפעולות תיכנוניות , ובגינן חלה חובת דיווח .
תשלום דמי ניהול בסך 2 מיליון ₪ ומעלה בין אדם לקרובו
הגדרת "קרוב" – בני זוג, אחים, הורים, הורי הורים, צאצאים וצאצאי בני הזוג ובן זוגו של כל אחד מאלה.
ובנוסף- יחשבו כ"קרוב" חברה או אדם המחזיקים בגורם שביצע את הפעולה – דהיינו צדדים קשורים.
התקנה קובעת חובת דיווח על העברת תשלום מאדם ל"קרובו", כאשר סך העברות בשנת המס הינו 2 מיליון ₪ לפחות, בין בתשלום אחד ובין במספר העברות.
[1] ראה חוזר מס הכנסה מספר 2/2008 – רשות המיסים פורסם 19 במאי 2008
[2] תקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח)(הוראת שעה), התשס"ז- 2006